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101.12.28-自102年1月1日起個人證券交易所得列入綜合所得稅課稅範圍

張貼者:2013年1月21日 下午7:28文中資訊   [ 已更新 2013年1月21日 下午7:30 ]

【北港訊】中區國稅局北港稽徵所表示:個人之股票交易所得課徵所得稅,自102年起至103年止,除特定範圍應強制核實課稅外,其餘上市、上櫃、興櫃股票得選定設算所得就源扣繳或核實計算所得課稅,分開計稅、合併報繳。 有關個人課徵綜合所得稅部分說明如下:
(一)102至103年:雙軌制,少數核實、其餘設算
1、核實課稅範圍
(1)未上市未上櫃股票
(2)當年度出售興櫃股票數量合計在100張以上
(3)IPO股票(排除101年12月31日以前初次上市、上櫃之股票;承銷取得各該初次上市、上櫃公司股票數量在10張以下者)
(4)非中華民國境內居住之個人
2、設算課稅:股價指數8,500點以上,上市、上櫃、興櫃股票按賣出金額設算所得並就源扣繳0.2‰~0.6‰。
 
(二)104年以後:核實單軌制 就102至103年之核實課稅範圍另新增「當年度上市、上櫃、興櫃股票出售金額在10億元以上之個人」。
 
(三)稅率:核實課稅15%。
 
(四)長期持有優惠:持股滿1年減半課稅,IPO股票於上市、上櫃後繼續持有滿3年按1/4課稅。
 
(五)盈虧互抵:當年度盈虧互抵,虧損不得後延。 該所提醒,除上項選定設算課稅由扣繳義務人依20%之扣繳率就源扣繳所得稅外,納稅義務人如為核實課稅者,務必於綜合所得稅結算申報時,塡載申報。

101.12.28-專櫃營業人申請依照與供應商約定按次取具進貨統一發票列帳,其委託會計師查核簽證申報營利事業所得稅之適用規定

張貼者:2013年1月21日 下午7:27文中資訊   [ 已更新 2013年1月21日 下午7:27 ]

採專櫃銷售貨物之營業人如會計制度健全,內部稽核與內部控制訂有管理或管制措施規範,且當年度營利事業所得稅雖未屆結算申報期間,但已委託會計師辦理查核簽證申報者,對於專櫃貨物供應商提供陳列銷售之貨物,得申請依財政部98年3月19日台財稅字第09804521880號令規定,與該供應商約定按次取具進貨統一發票列帳。  
 
財政部表示,上開98年令釋第1點規定,營業人採專櫃銷售貨物,如經核准使用藍色申報書或委託會計師查核簽證申報營利事業所得稅且無積欠已確定之營業稅及罰鍰,對於專櫃貨物供應商提供陳列銷售之貨物,得向主管稽徵機關申請核准依照與專櫃貨物供應商約定每次結帳(算)之次日取具進貨統一發票列帳,無庸於進貨時取具統一發票。惟該令釋所稱「委託會計師查核簽證申報營利事業所得稅」之條件,對於新設立之申請人,且未屆營利事業所得稅結算申報期間提出申請者,恐滋生無法適用之疑慮,爰有進一步闡釋之必要。   
 
財政部說明,營業人採專櫃銷售貨物者多以百貨公司、賣場等型態經營,營業已具一定規模,且相關金流、物流及憑證流均需仰賴健全之會計制度,輔以內部稽核與內部控制。該等營業人如屬最近一年度之營利事業所得稅經會計師查核簽證,並如期申報者,自得適用;惟當年度營利事業所得稅若未屆結算申報期間,但已委託會計師辦理查核簽證申報,且能提供會計制度健全,內部稽核與內部控制訂有管理或管制措施規範資料與稽徵機關審認核可者,尚符合上開98年令釋意旨,因此核釋其得申請採按次取具進貨統一發票列帳,以資簡政便民。
 
財政部提醒,雖於結算申報前已委託會計師辦理查核簽證申報當年度營利事業所得稅並經核准按次取具進貨統一發票列帳之營業人,如經查得實際未經會計師查核簽證申報者,稽徵機關將廢止其適用上開98年令釋規定之資格。

101.12.28-證所稅核實課稅 誤選本周可更正

張貼者:2013年1月21日 下午7:26文中資訊   [ 已更新 2013年1月21日 下午7:26 ]

【B02版+沈婉玉/台北報導】                                                                                                     2012.12.25
財政部表示,證所稅各項課稅作業已準備就緒,明年1月1日將正式啟動。財政部指出,明年除首次上市(IPO)、上櫃、興櫃股票交易一定要「核實課稅」外,其餘可選擇「設算所得」。據各國稅局掌握78家券商回報至上周六為止的資料,共有3029戶選擇核實課稅。  
 
個人證所稅明(102)年1月1日起恢復課徵,前兩年(102至103年)採「設算扣繳」與「核實課稅」雙軌制,至104年採「核實課稅」單軌制,但全年出售股票逾10億元的股市大戶要納入課稅。財政部官員表示,估計股市8百萬投資戶中,只有一萬戶受影響,稅收約在60億到100億元之間。
 
依據相關規定,投資人要採「核實課稅」者要在12月17日前提出申請,若不提出者即視為「設算扣繳」,當加權股價指數突破8500點後,就會依賣出金額分離課徵千分之0.2證所稅。  會計師表示,除非認為自己投資股票一定會賠錢,希望股票投資所得可以盈虧互抵;或者樂觀認為明後年台股指數會站上8500點,否則選「設算扣繳」比較有利。  
 
「我們也很意外!」財政部官員說,原本估計選擇核實課稅的人會極少,沒想到有3千多戶。在進一步調查後發現,其中某一台北市的券商回報選核實課稅的戶數有731戶,顯然偏高。財政部已請國稅局進行了解並確認中,如果確認投資人有「誤選」,本周內都可以向券商申請更正。

101.12.28-稅務問答/企業獲理賠金 列報其他收入

張貼者:2013年1月21日 下午7:24文中資訊   [ 已更新 2013年1月21日 下午7:25 ]

【經濟日報╱ 本報訊】                                                                                                     2012.12.28 03:29 am
屏東縣內埔鄉陳小姐詢問:公司收到保險理賠款應如何列報? 
南區國稅局潮州稽徵所答覆:營利事業取得保險公司給付的保險理賠要記得列報為當年度的其他收入,以免因漏報而遭補稅處罰。該所於查核99年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現營利事業常有漏報保險理賠收入情形,尤其是汽車貨運業最常因漏報保險理賠收入而被處罰。該所說明,營利事業取得保險理賠收入時,如有轉付給被害人的情形時,應取得和解書及領據(或匯款資料)等相關證明文件,並確實入帳及保存該等證明文件,以免事後舉證困難,影響權益。

01.12.28-稅務問答/本季營業稅 延後一個月繳納

張貼者:2013年1月21日 下午7:23文中資訊   [ 已更新 2013年1月21日 下午7:23 ]

【經濟日報╱ 本報訊】                                                                                                      2012.12.28 03:29 am
嘉義市吳小姐問:102年2月份查定課徵小規模營業人應繳納的營業稅,是否因逢春節可延期繳納? 
南區國稅局嘉義市分局答覆:陳小姐經營的商號每三個月會收到國稅局寄來的營業稅繳款書,101年10月至12月的營業稅繳納日期是2月1日至2月10日,這段期間剛好是農曆年前最忙碌的時候,很多小規模營業人擔心會沒有時間繳納,打電話表示國稅局是否可先寄稅單給予繳納。財政部對於依加值型及非加值型營業稅法第40條規定按季開徵101年第4季及按月開徵102年1月份之查定課徵營業稅,原繳納期間102年2月1日至2月10日,剛好遇到農曆春節,改訂繳納期間為102年3月1日至10日。

101.12.28-稅務問答/手機打國際電話洽公 可報支

張貼者:2013年1月21日 下午7:22文中資訊   [ 已更新 2013年1月21日 下午7:22 ]

【經濟日報╱ 本報訊】                                                                                                     2012.12.28 03:29 am
臺南市陳小姐問:因公司經營外銷業務,常需使用私人手機打國際電話,可不可以列報費用?

南區國稅局臺南分局答覆:公司負責人或業務人員因國際時差關係,於下班後利用私人電話與國外客戶接洽業務;或出差期間利用私人電話與公司或國內、外客戶接洽業務的電話費,可以憑電信事業出具的收據及附有註明受話人電話號碼的國際長途電話費清單,報支電話費用。

101.12.28-稅務憑單無紙化 年省8千萬

張貼者:2013年1月21日 下午7:19文中資訊   [ 已更新 2013年1月21日 下午7:21 ]

【經濟日報╱ 本報訊】                                                                                                      2012.12.28 04:13 am
財政部賦稅署長許虞哲昨(27)日表示,明年試辦各式憑單無紙化,將以有身分證的境內居民為對象,保守估計可減少營利單位8千萬元相關成本。 財政部將於今(28 )日發布「所得稅各式憑單填發無紙化試辦作業要點」。

部長張盛和日前表示,明年2月試辦各式憑單無紙化,取得納稅義務人同意後,可不寄發紙本憑單,如果成效不錯,可望在103年報稅時全面推動。 許虞哲表示,由於是試辦性質,明年將先針對有身分證統一編號的境內居住者辦理,即日起到102年1月31日,包含扣繳義務人、信託受託人與營利事業單位等填發人,只要以徵詢、書面或電子方式,取得納稅義務人同意,就可免填發與寄送101年度紙本憑單,只需用電郵或下載電子檔,實現無紙化。

許虞哲說,賦稅署估計,包含紙張、郵寄費用,以及人力物力等相關成本,首次試辦應可節省約8千萬元,若納稅義務人沒有回應,是否改由電子傳輸各式憑單,則視為未同意,營利事業仍須照常寄發紙本憑單。 財政部統計99年度各式憑單張數約5,018萬張,以薪資扣繳憑單、股利憑單與及利息所得憑單為3大重點。

其中股利憑單約2,361萬張,占比47%;薪資憑單1,072萬張,占比21%;各類利息所得憑單950萬張,占比約19%。

101.12.06-最新國內稅法解析 「居住者」定義出爐

張貼者:2013年1月21日 下午7:18文中資訊   [ 已更新 2013年1月21日 下午7:19 ]

會計研究月刊】                                                                                                                                 2012/12/06
「居住者」之定義 所得稅法第7條第2項提到,所謂的「居住者」,指的是在境內有住所,並經常居住者;無住所者,則是在同一課稅年度在境內居滿183天以上者。過去實務判斷上在境內設有戶籍,即視為「境內有住所」;但經常居住則須視個案認定,直至2010年起,只要居住滿一天即是「經常居住」。因此,長年居住在海外的華僑,若是在境內仍有戶籍,短暫回臺探親、觀光或參加國慶日,就會被認定為居住者,其海外所得會被課徵基本稅額。 因此,財政部日前公布解釋令,明文規定「居住者」的認定原則:在境內有戶籍且有居住事實者,如居住滿31天以上,或是未滿31天,但是生活及經濟重心在境內,即視為居住者。

扣繳義務人注意事項

值得注意的是,在2013年以後,若發給酬勞給未確定是否為居住者(有戶籍,但入境天數仍未知)的對象時,應以何種身分扣繳呢?因此解釋令僅係授予稅局對完稅時身分之裁量權,並未顧及扣繳義務人扣繳時就須判斷所得人身分,恐造成扣繳時有戶籍,最後被綜合認定為非居住者,形成短扣或完稅方式錯誤。故建議經生活重心判斷決定身分的個案,無論是扣繳或完稅方式錯誤,財政部應明文規定予以免罰。

101.12.06-稅務問答/同類所得查帳核定 盈虧可互抵

張貼者:2013年1月21日 下午7:17文中資訊   [ 已更新 2013年1月21日 下午7:17 ]

新北市三重區某醫院李先生來電詢問:本人經營醫院產生之虧損,可否自配偶經營之某醫院附設護理之家之所得中減除? 北區國稅局三重稽徵所答覆:同屬類別之執行業務所得或其他所得且皆經查帳核定者,方可盈虧互抵。 李先生經營之醫院為執行業務所得與配偶經營護理之家之其他所得類別不同,故不可互抵虧損;此外,縱屬同類別所得,若未設立帳簿以供核實認定損益,亦不能盈虧互抵,例如,納稅義務人經營同屬其他所得之補習班、私立養護中心各乙家,若其一未能依帳載核實認定為虧損,則無盈虧互抵之適用。

101.12.04-財政部令:核釋「所得稅法」第17條第1項第1款及第2款,有關列報減除納稅義務人配偶與前夫(妻)或婚前與他人所生子女之免稅額及扣除額相關規定

張貼者:2013年1月21日 下午7:16文中資訊   [ 已更新 2013年1月21日 下午7:17 ]

一、 納稅義務人之配偶與前夫(妻)或婚前與他人所生子女,受納稅義務人扶養者,得依所得稅法第17條第1項第1款及第2款有關「納稅義務人之子女」規定,減除其免稅額、教育學費特別扣除額及幼兒學前特別扣除額。

二、廢止前臺灣省政府財政廳46年3月25日財一第23775號令。

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